7420 sayılı Kanunla, 1 Aralık 2022 tarihinden itibaren uygulanmak üzere, işverenler tarafından hizmet erbabına işyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyen durumlarda, yemek bedelinin nakit olarak verilmesi suretiyle sağlanan menfaatler de istisna kapsamına alınmıştır.
Hizmet erbabına nakit olarak ödenen yemek bedelinin gelir vergisinden istisna edilebilmesi için;
a) İşverenler tarafından işyerinde veya müştemilatında yemek verilmemesi,
b) Günlük yemek bedelinin 170 TL’yi aşmaması, KDV Dahil 187 TL yi
c) Fiilen çalışılan günlere ilişkin olması
d)Nakit olarak yapılan yemek bedeli ödemelerinin de bankalar aracılığıyla ödenmesi gerekmektedir.
e)yemek bedelinin tamamının, istisna kapsamında olup olmadığına bakılmaksızın ücret bordrosunda gösterilmesi gerekmektedir.
İstisna kapsamındaki yemek bedeli ödemeleri vergi matrahına dahil edilmeyecektir.
Örneğin, bir hizmet erbabına 25 gün fiilen çalışması karşılığında yapılacak (170 TL x 25 gün=) 4.250 TL’lik yemek bedeli ödemesinin tamamı gelir vergisinden istisna edilecektir.
Ayrıca, işverenler tarafından hizmet erbabına yapılan ödemelere ilişkin olarak düzenlenen kağıtlarda yer alan tutarın, istisnaya isabet eden kısmı damga vergisinden de istisnadır.
SGK YEMEK YARDIMI İSTİSNASI
İstisna tutarları, SGK açısından farklılık gösteriyor.
Hatırlanacağı üzere, 7420 sayılı Kanunla getirilen ve yukarıda belirtilen istisna sonrası 11/11/2022 tarihli R.G’de yayınlanan “Sosyal Sigorta İşlemleri Yönetmeliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Yönetmelik” yayınlanmış ve bunu takiben yayımlanan 23/11/2022 tarihli ve 2022/20 Sayılı SGK Genelgesi ile yemek bedeli adı altında sigortalılara veya sigortalılar için üçüncü kişilere yapılan her türlü ödemelerin, günlük brüt asgari ücretin yüzde 23,65’in prime esas kazançtan istisna tutulmasına karar verildiği duyurulmuştur
SGK Hesaplamalarını,
Brüt Günlük Asgari Ucret x % 23,65 = (Günlük Istisna Tutarı) formülü üzerinden gerçekleştiriyor.
2024 yılında, günlük brüt asgari ücretin 666,75 TL olduğunu düşündüğümüzde, SGK tarafında istisna tutarı günlük 157,68 TL’dir.
Yani, Vergiden istisna olan tutar ile SGK’dan istisna olan tutar arasında günlük 12,32 TL farklılık söz konusu.
Hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlerde istisna uygulaması
Hizmet erbabına nakit ödeme yapılmaksızın yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlerde;
a) İşverenlerce, hizmet erbabına işyerinde veya müştemilatında yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatler herhangi bir tutarla sınırlı olmaksızın,
b) İşverenlerce, hazır yemek hizmeti veren mükelleflerden satın alınan yemeğin, işyerinde veya müştemilatında hizmet erbabına verilmesi durumunda sağlanan menfaatler herhangi bir tutarla sınırlı olmaksızın,
c) İşverenlerce, işyerinde veya müştemilatında yemek verilmeyip yemek hizmeti veren işletmelerde bu hizmetin sağlandığı durumlarda, bu işletmelere yapılan ödemelerin her bir çalışan için çalışılan günlere ait bir günlük yemek bedelinin 170 Türk lirasını aşmayan kısmı,
ç) İşverenlerce, işyerinde veya müştemilatında yemek verilmediği ve yemek hizmetinin, yemek kartı ve/veya yemek çeki hizmeti veren işletmelerin yemek kartlarına yükleme yapılmak veya yemek çeki satın alınmak suretiyle verildiği durumlarda, her bir çalışan için çalışılan günlere ait bir günlük yemek bedelinin 170 Türk lirasını aşmayan kısmı,
ÇALIŞANLARA ÖDENEN ULAŞIM BEDELİNDE VERGİDEN İSTİSNA OLAN TUTAR GÜNCELLENDİ!
Aynı şekilde, GVK’nun 23. maddesinin birinci fıkrasının (10) numaralı bendinde yer alan ve işverenlerce hizmet erbabının işyerine gidip gelmeleri için sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı 2024 yılı için günlük KDV hariç 88 TL oldu.
Ancak, ulaşım bedelinin vergiden istisna olabilmesi için ödemenin toplu taşıma kartı, bileti veya bu amaçla kullanılan ödeme araçlar ile yapılması şart.
Kısaca, nakit olarak ödenen ulaşım bedelleri istisna kapsamında değil.
